摘要：油田企业已经建立了相对较为完善的内控体系，但仍然存在执行力不够的情况。本文阐述了内部控制的概念，从内控管理从业者角度介绍了油田企业内控体系建设的现状，描述了目前内控体系建设中存在的问题，最后提出了提高内控体系执行力的对策。
　　关键词：油田企业 内部控制 执行力
　　在现代市场经济国家，内部控制被普遍认为是企业自身的免疫系统和修复系统，是保证企业正常经营、规避和化解风险、提高经营管理水平、实现企业战略目标的重要措施和保障。内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，其根本目的在于加强企业管理、合理分权，保证会计资料的真实、合法，保护企业财产的安全、完整。
　　目前内部控制已成为各类企业进行有效管理所必不可少的技术，它是管理效能的一种先进方法，实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件，也是企业健康、稳步、快速发展的需要。
　　1、油田企业的内控体系建设现状
　　2003年，中国石油天然气股份有限公司按上市地美国颁布《萨班斯—奥克斯利法案》的要求，启动了内控体系建设。随着股份公司内控体系成功建立，2006年中国石油天然气集团公司未上市企业的内控体系建设工作全面启动，全面覆盖了油田企业。
　　通过内控体系建设，中国石油创造性地建立了中国石油内部控制体系框架，编制发布了国内企业第一部《内部控制管理手册》；创新运用流程管理方法，实现岗位职责、风险控制与业务流程有机结合；建立了风险数据库，统一规范控制设计，完善了风险控制措施；制定了完整规范的测试程序与步骤，对内控体系的有效性进行持续监督。内控体系建设的开展，为油田企业的改革发展稳定做出了积极的贡献，为油田企业战略发展提供了有力的保障。
　　2、油田企业内控体系建设中存在的主要问题
　　2.1对内控体系建设的认识不够，观念落后
　　油田企业在内控体系建设的开展与运行过程中，部分员工缺乏对企业内部控制的深层认识，对内部控制的认识存在一些误区。有些认为，油田企业是生产单位，内控体系建设分散了生产管理的精力，对内控的开展实施有抵制情绪；有些认为，内控体系建设只是临时性活动，不是作为一项需要长期贯彻坚持的经营管理模式来接受，内控工作没有持续性，缺乏主动执行、维护及改善内部控制的热情，因而无法总结经验，必将影响内部控制的执行效果。
　　2.2内控体系建设不健全
　　目前，各个油田企业在中国石油控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素的内部控制体系框架下，根据企业管理实际情况，编制了自己的《内部控制管理手册》（以下简称“内控手册”）。但是由于上级部门要求整体规范内控流程的设计，在整合企业所有的业务流程的过程中，不能保证整合人员完全理解所有业务，因此，内控手册中的业务流程不够全面，业务流程的设计不够具体细化，没有渗透到所有业务领域和管理流程中，甚至缺少了实际生产经营中关键工作流程，达不到国家财经法规和相关制度对内控制度的要求。在日常管理中就会出现一部分经营活动按照内控体系来实施，而另一部分工作还是按照以前老的模式运作，内控没有发挥其应有的作用。
　　综合上述问题，导致内控体系建设中，油田企业内控流程缺乏执行力。
　　3、提高油田企业内控体系执行力的对策
　　3.1加强内控宣贯培训，提高员工认识
　　员工之所以对内控认识不够，首先是由于宣传教育不到位。对许多对内控存在误读的人来说，内控是“舶来品”，而实际上油田企业的内控手册编写均是基于日常经营管理制度。内控体系建设一是为了规范管理，不能某个岗位换一个人就换一种管理模式，使管理具有延续性；二是为了规避经营管理中的财务风险、经营风险以及法律风险，在传统的流程中，加入了必要的控制环节。
　　因此，应拟定切实可行的内控知识培训计划，不定期的对内控知识进行测试，针对内控执行情况建立合理的考评、奖惩制度。以业务部门为单位组织内控流程和风险部分的学习，召开专题研讨会，让全体员工对内控的实质和重要性有充分的认识，发挥员工的主观能动作用，激发建立、完善、执行内部控制的积极性，使企业内控体系建设在企业内部顺利实施。
　　3.2建立畅通的信息沟通机制，确保内控体系正确实施
　　畅通的信息沟通，既可以让全体员工明确在内控体系中如何履行自己的职责，也可以让内控体系的建设者明确内控体系建设中存在的问题。
　　要保证内控体系的执行力，必须让每个员工明确如何按流程运行、按程序操作、按控制执行，明确留下哪些可供查实的证据，使内控体系的执行具有可检查性。例如将内控手册中一项一项的业务流程分解成各个岗位的操作提示卡，使每个岗位员工清楚自己在流程中的地位和作用，以便信息能按既定的路线和层次准确、有序传递，使管理的各个关键环节始终处于受控状态，提升了执行力。另一方面，员工在执行手册的过程中往往最先意识到问题的存在，建立一个开放和畅通的信息反馈渠道，就能及时报告和解决内控体系执行过程中的各种例外情况，使这些信息及时传递给内控体系建设者。
　　3.3坚持协调发展，建立适度的内控体系
　　行之有效的内控体系管理制度能够合理保证企业经营管理的各项工作顺利开展，油田企业都以生产为主，但内控体系侧重于经营管理，因此，内控制度无论发展的多么完备，也不可能覆盖到企业的方方面面，那么在内部控制推广实施时就要把握住内部控制收益要大于控制成本这一基本要求，避免由于控制过度而影响企业效率和降低企业效益，当然，同时也要避免企业以成本或效率为理由不建立或不完善其内部控制。
　　因此，我们应当充分落实科学发展观协调发展的精神，推动建立与油田企业实际管理机制协调适度的内部控制体系。
　　参考文献：
　　[1]刘明.略论企业内控制度建设[J].现代经济信息， 2010(06)
　　[2]夏地卫.浅议铁路企业内部控制制度建设[J].财经界(学术版). 2012(03)