1.根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）中的“A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》”及“填报说明”。

2.填报原则：

（1）自该固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内，必须填报本表。

税收折旧是指纳税人享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定优惠政策的固定资产，采取税收加速折旧或一次性扣除方式计算的税收折旧额；
一般折旧是指该资产按照税收一般规定计算的折旧金额，即该资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额。

固定资产税收折旧与会计折旧一致的，纳税人不涉及纳税调整事项，但是涉及减免税核算事项，在月（季）度预缴纳税申报时，需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表。

固定资产税收折旧与会计折旧不一致的，当固定资产会计折旧金额大于税收折旧金额时，在月（季）度预缴纳税申报时不进行纳税调增（相关事项在汇算清缴时一并调整），但需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表；
当固定资产会计折旧金额小于税收折旧金额时，在月（季）度预缴纳税申报时进行纳税调减，同时需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表。

（2）自固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期内，不填报本表。

固定资产本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于一般折旧”两种情形的，在“税收折旧小于等于一般折旧”折旧期内，仍需根据该固定资产“税收折旧大于一般折旧”的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表，直至本年最后一次月（季）度预缴纳税申报。

（3）本表第5列仅填报纳税调减金额，不得填报负数。

（4）以前年度开始享受加速折旧政策的，若该固定资产本年符合第（1）条原则，应继续填报本表。

案例一：

居民企业A公司（查账征收）2018年3月购入一台电子设备作为固定资产管理，价值36万元，该设备符合《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）的规定，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。该设备在会计上采用直线法进行折旧，预计使用年限为3年（税法规定的最低折旧年限为3年），净残值为0。（假设A公司2018年度无其他加速折旧事项）

A公司2018年二季度、三季度预缴申报分别应当如何填报《A201020固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》？

A公司2018年二季度预缴申报时，对享受一次性扣除政策的固定资产，所属期预缴申报时，会计折旧额按首月折旧额填报，不按“0”填报。

A公司2018年三季度预缴申报时，固定资产本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于一般折旧”两种情形的，在“税收折旧小于等于一般折旧”折旧期内，仍需根据该固定资产“税收折旧大于一般折旧”的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表，直至本年最后一次月（季）度预缴纳税申报。

案例二：

居民企业B公司（查账征收）为汽车制造企业，2015年4月购入一生产工具作为固定资产管理，价值360万元。该工具会计上采用直线法进行折旧，预计使用年限为3年（税法规定的最低折旧年限为5年），净残值为0。税收上采用缩短折旧年限加速折旧，折旧年限缩短为3年。（假设B公司2018年度无其他加速折旧事项）

B公司2018年二季度预缴申报应当如何填报《A201020固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》？

以前年度开始享受加速折旧政策的，若该固定资产本年符合第（1）条原则，应继续填报本表。

每月折旧金额360÷36=10万， 2015年4月购入的固定资产， 5月起计提折旧，至2017年12月已计提了32个月。2018年1-4月合计计提折旧40万元。

固定资产本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于一般折旧”两种情形的，在“税收折旧小于等于一般折旧”折旧期内，仍需根据该固定资产“税收折旧大于一般折旧”的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表，直至本年最后一次月（季）度预缴纳税申报。

每月折旧金额360÷60=6万， 2018年1-4月合计计提折旧24万元。

案例三：

承接案例二，其他条件不变，如果B公司对该工具预计使用年限为6年（净残值为0）。B公司2018年二季度预缴申报应当如何填报《A201020固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》？

每月折旧金额：360÷72=5万；

2018年1-4月合计计提折旧20万元。